在我国税收法律体系中，纳税人根据其经营规模、会计核算水平及税收征管需要，被区分为一般纳税人与小规模纳税人两种类型。这一分类不仅是税收管理的基础性安排，也直接影响到市场主体的权利义务、税务合规成本及市场竞争地位。从法律视角审视，两者在认定标准、适用税率、发票使用、申报方式及法律责任等方面存在显著差异，这些差异构成了我国增值税制度的核心框架。
一般纳税人通常指年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准的纳税人。根据《增值税暂行条例》及相关实施细则，现行标准为年应税销售额超过500万元。符合条件的企业或个体工商户，需依法向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。其法律特征主要体现在：适用增值税税率（如13%、9%、6%等），可抵扣进项税额，须建立规范的财务会计制度，并按规定开具和取得增值税专用发票。一般纳税人的纳税申报周期一般为月度，需提交详尽的纳税申报表及附列资料，其税务合规要求相对较高，相应的法律责任也更为严格。
小规模纳税人则指年应税销售额未超过规定标准，且会计核算不健全，难以按规定报送税务资料的纳税人。其法律定位侧重于简化征管、降低遵从成本。小规模纳税人适用征收率（目前多为3%或5%），且进项税额不得抵扣。在发票使用上，通常开具增值税普通发票，若需专用发票可向税务机关申请代开。纳税申报周期多为季度，报表内容较为简化。法律对小规模纳税人的账务要求相对宽松，但依然要求其保留真实、完整的交易凭证以备核查。
两者在法律权利义务上的区别深刻影响其经营活动。一般纳税人因可抵扣进项税和开具专票，更易与大型企业或供应链上游合作，但其面临的税务审计风险、虚开增值税发票的法律责任也更为突出。小规模纳税人则享受起征点优惠、简易征收等政策红利，税负可能相对较轻，管理灵活，但在业务拓展中可能因无法提供专票而处于劣势。
从税收法定原则出发，纳税人类别的选择并非完全自主。税法明确规定了强制登记为一般纳税人的情形，纳税人不得为规避较高税率而随意选择身份。同时，两类纳税人之间可依法申请转换。小规模纳税人年销售额超标后，须登记为一般纳税人；一般纳税人若符合特定条件，亦可申请转登记为小规模纳税人，但须遵循严格的程序与时限规定。
在法律责任层面，无论何种类型，纳税人均需依法履行如实申报、按时缴纳税款的义务。对于偷税、逃税、虚开发票等税收违法行为，《税收征收管理法》及《刑法》均规定了相应的行政处罚乃至刑事责任，不因纳税人身份不同而有所豁免。税务机关在行使检查权、处罚权时，亦须遵循比例原则，根据纳税人规模与过错程度合理裁量。
一般纳税人与小规模纳税人的二元结构是我国增值税制度适应经济发展多样性的重要设计。市场主体应结合自身实际，在法律框架内合理规划税务身份，既要充分运用政策优惠，也须严守合规底线。税收立法与执法机关亦需持续优化分类标准与管理措施，在保障国家税收安全的同时，促进营商环境法治化、平等化，助力各类经济主体健康发展。
